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Von der GbR zur GmbH: So sparst du Steuern durch Umfirmierung oder Option nach § 1a KStG
- Durch die Umfirmierung von der GbR in die GmbH kannst du jährlich fünfstellige Steuern sparen – je nach Reinvestitionsquote.
- Die Einbringung kann mit Buchwertansatz steuerneutral gestaltet werden – wichtig ist die korrekte Antragstellung.
- Alternativ kannst du durch die Körperschaftsteuer‒Option (§ 1a KStG) wie eine GmbH besteuert werden – ganz ohne Formwechsel.
Viele Immobilienunternehmer starten mit einer GbR – oft aus pragmatischen Gründen. Doch aus steuerlicher Sicht kann es sehr sinnvoll sein, rechtzeitig in eine GmbH zu wechseln. In diesem Beitrag erklärt Jonas Brüdern, Steuerberater für Immobilienunternehmer, wie du durch die Umwandlung oder Option auf Körperschaftsbesteuerung erhebliche Steuerersparnisse erzielen kannst – und welche Fehler du vermeiden solltest.
Warum die Umfirmierung zur GmbH Steuervorteile bringt
GbR-Besteuerung:
- Gewerbesteuer auf Ebene der GbR (rund 15 %)
- Der gesamte Gewinn wird den Gesellschaftern zugerechnet und mit bis zu 45 % Einkommensteuer versteuert (zzgl. Soli und ggf. Kirchensteuer)
- Gewerbesteuer wird nur bei natürlichen Personen angerechnet, nicht bei beteiligten Kapitalgesellschaften
GmbH-Besteuerung:
- Die GmbH zahlt pauschal rund 30 % auf ihren Gewinn
- Sie kann ein Gehalt an die Gesellschafter zahlen, das den Gewinn mindert
- Was nicht ausgeschüttet wird, bleibt steuerlich günstig in der GmbH – ideal zum Reinvestieren
Steuerlicher Effekt im Beispiel:
- Gewinn: 200.000 €
- Privater Kapitalbedarf: 80.000 €
- Steuerlast in der GbR: ca. 84.000 €
- Steuerlast in der GmbH: ca. 62.000 €
- Ergebnis: 22.000 € Steuerersparnis pro Jahr
Wege von der GbR zur GmbH – zivil- und steuerrechtlich
Seit dem MoPeG (01.01.2024) ist die GbR erstmals selbst umwandlungsfähig nach dem Umwandlungsgesetz.
Zivilrechtliche Wege:
- Formwechsel
- Verschmelzung
- Spaltung
Steuerlich immer relevant:
Einbringung der Mitunternehmeranteile nach dem Umwandlungssteuergesetz (§ 24 UmwStG).
Regulär erfolgt die Einbringung zum gemeinen Wert (= Verkauf mit Steuerfolge).
Gestaltungstipp: Mit einem Buchwertantrag (§ 20 UmwStG) kann die Einbringung steuerneutral erfolgen – es entstehen keine stillen Reserven, also keine Veräußerungsgewinne.
Alternative: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach § 1a KStG
Du willst weiter als GbR auftreten, aber wie eine GmbH besteuert werden?
Dann kannst du die GbR „fiktiv“ in eine Kapitalgesellschaft umwandeln – nur steuerlich, ohne rechtliche Formänderung.
Vorteile:
- Kein Pflicht zur Offenlegung im Unternehmensregister wie bei der GmbH
- Außenauftritt bleibt unverändert (z. B. Visitenkarten, Verträge)
- Steuerliche Trennung von Gesellschaft und Gesellschaftern
Wichtig:
Auch hier liegt steuerlich eine Einbringung vor – die gleichen Anträge, Fristen und Voraussetzungen wie bei der echten Umwandlung müssen beachtet werden.
Zusätzlicher Punkt:
Vor der Option sollte der Gesellschaftsvertrag angepasst werden (z. B. zur Gehaltsregelung, Gewinnverwendung, Kapitalrücklagen), damit die GbR steuerlich sauber als „fiktive GmbH“ behandelt werden kann.
Zusammenfassung
- Durch die Umfirmierung von der GbR in die GmbH kannst du jährlich fünfstellige Steuern sparen – je nach Reinvestitionsquote.
- Die Einbringung kann mit Buchwertansatz steuerneutral gestaltet werden – wichtig ist die korrekte Antragstellung.
- Alternativ kannst du durch die Körperschaftsteuer-Option (§ 1a KStG) wie eine GmbH besteuert werden – ganz ohne Formwechsel.
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