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Unternehmensnachfolge: Handwerksbetrieb steueroptimiert übertragen
- Betriebsvermögen kann bei der Schenkung steuerlich begünstigt sein
- Regelverschonung ermöglicht bis zu 85 % Steuerbefreiung
- Lohnsummen und Fortführungsfristen sind entscheidend
- Durch die richtige Gestaltung konnte die Übertragung steuerfrei erfolgen
Ausgangssituation: Nachfolge im Familienunternehmen
Ausgangssituation: Nachfolge im Familienunternehmen
Ein Mandant plante die Übernahme des Elektrounternehmens seiner Mutter. Das Unternehmen wurde als Einzelunternehmen geführt, beschäftigte mehrere Mitarbeiter und erwirtschaftete jährlich mehrere hunderttausend Euro Gewinn.
Immobilienvermögen war nicht vorhanden, da der Betrieb ausschließlich in angemieteten Räumen tätig war. Damit lag der Fokus vollständig auf der steueroptimierten Unternehmensnachfolge.
Die zentrale Frage lautete: Kann die Übertragung des Unternehmens erfolgen, ohne Schenkungsteuer auszulösen?
Zielsetzung: Steuerfreie Unternehmensübertragung
Neben der eigentlichen Nachfolge stand auch die zukünftige steuerliche Struktur im Mittelpunkt.
Zum einen sollte geprüft werden, ob die Übertragung steuerfrei möglich ist. Zum anderen sollte die Unternehmensstruktur so gestaltet werden, dass der Nachfolger den Betrieb langfristig steueroptimiert weiterführen kann.
Dafür wurde zunächst ein umfassender Steuerstrukturcheck durchgeführt.
Betriebsvermögen als steuerlicher Vorteil
Das deutsche Steuerrecht sieht für Betriebsvermögen besondere Begünstigungen vor. Ziel dieser Regelungen ist es, funktionierende Unternehmen bei der Nachfolge nicht durch hohe Steuerzahlungen zu gefährden.
Allerdings gelten diese Vorteile nur für tatsächlich operativ tätige Unternehmen. Vermögen wie Bargeld, Wertpapiere oder vermietete Immobilien kann steuerlich problematisch sein und die Begünstigungen einschränken.
Deshalb wurde die Vermögensstruktur des Unternehmens detailliert analysiert – unter anderem anhand von Bilanzen, betriebswirtschaftlichen Auswertungen sowie Summen- und Saldenlisten.
Regelverschonung oder Optionsverschonung?
Im Rahmen der Prüfung wurden zwei mögliche Steuerbefreiungen betrachtet.
Die sogenannte Regelverschonung ermöglicht eine Steuerbefreiung von 85 % des Unternehmensvermögens. Zusätzlich kann auf den verbleibenden Betrag ein weiterer Abzugsbetrag angewendet werden.
Daneben gibt es die Optionsverschonung, bei der sogar 100 % steuerfrei übertragen werden können. Dafür gelten jedoch strengere Voraussetzungen.
Insbesondere die Lohnsummenregelung und die Fortführungspflichten spielen dabei eine wichtige Rolle.
Warum die Wahl der Verschonung entscheidend ist
Bei der Regelverschonung muss das Unternehmen über mehrere Jahre fortgeführt werden. Gleichzeitig dürfen die Löhne nicht wesentlich reduziert werden.
Die Optionsverschonung geht noch weiter: Hier muss die bisherige Lohnsumme langfristig nahezu vollständig erhalten bleiben.
Das Problem dabei: Unternehmer können wirtschaftliche Entwicklungen nicht immer beeinflussen. Kommt es beispielsweise durch eine Wirtschaftskrise zu Personalabbau, kann dies rückwirkend hohe Steuerzahlungen auslösen.
Deshalb wurde in diesem Fall genau geprüft, welche Variante die größere Sicherheit bietet.
Lösung: Steuerfreie Übertragung mit Regelverschonung
Im Ergebnis zeigte sich, dass die Regelverschonung für diesen Mandanten die optimale Lösung darstellt.
Die Kombination aus:
- 85 % Steuerbefreiung,
- zusätzlichem Abzugsbetrag,
- sowie dem persönlichen Freibetrag zwischen Mutter und Kind in Höhe von 400.000 €
führte dazu, dass die Unternehmensübertragung vollständig ohne Schenkungsteuer umgesetzt werden konnte.
Damit war die Nachfolge steueroptimiert abgesichert.
Weitere Optimierungen für die Zukunft
Neben der eigentlichen Unternehmensübertragung wurden zusätzlich Möglichkeiten zur Optimierung der laufenden Besteuerung geprüft.
Dazu gehörten unter anderem:
- Rückstellungen,
- Investitionen und Abschreibungen,
- steuerfreie Gehaltsbestandteile,
- sowie mögliche Anpassungen der Unternehmensstruktur.
Dadurch erhielt der Nachfolger nicht nur eine steuerfreie Übertragung, sondern auch eine langfristig optimierte steuerliche Ausgangslage.
Praxisbeispiel
Ein Elektrounternehmen mit mehreren Mitarbeitern und hohen Gewinnen sollte von der Mutter auf den Sohn übertragen werden.
Nach Analyse der Vermögensstruktur wurde die Regelverschonung gewählt. Durch die Kombination verschiedener steuerlicher Freibeträge und Begünstigungen konnte die Schenkung vollständig steuerfrei erfolgen.
Gleichzeitig wurde die zukünftige Unternehmensstruktur überprüft und steuerlich optimiert.
FAQ
Was ist die Regelverschonung?
Sie ermöglicht eine Steuerbefreiung von 85 % des begünstigten Betriebsvermögens.
Wann greift die Optionsverschonung?
Wenn strengere Voraussetzungen erfüllt werden, insbesondere bei Lohnsummen und Fortführungsfristen.
Warum sind Bargeld und Wertpapiere problematisch?
Weil sie steuerlich als schädliches Vermögen gelten können und die Begünstigungen reduzieren.
Wie hoch ist der Freibetrag zwischen Eltern und Kindern?
Der persönliche Freibetrag beträgt 400.000 €.
Kann eine Unternehmensnachfolge komplett steuerfrei sein?
Ja, wenn die Voraussetzungen für die steuerlichen Begünstigungen erfüllt werden.
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