Stiftungsstrategien für Immobilienunternehmer
Die Verträge mit Deinen eigenen Gesellschaften
Jeder Vertrag verlagert Gewinn aus 42 Prozent in rund 16 Prozent. Er trägt aber nur, wenn er schriftlich vor Beginn geschlossen, fremdüblich bemessen und tatsächlich durchgeführt wird. Hier steht, welches Instrument wohin passt und was in den Ordner gehört.
- Voraussetzungen
- 4
- Instrumente
- 7
- Vorteil Bauunternehmer
- rund 25.000 Euro im Jahr
- Aufwand je Vertrag
- eine Stunde Dokumentation
Welches Instrument wohin passt
Reine Kapitalüberlassung löst keine Betriebsaufspaltung aus. Darlehen, partiarisches Darlehen, stille Beteiligung und Bürgschaft tragen den größten Teil des Vorteils.
| Instrument | Passt zu | Nachweis der Angemessenheit | Betriebsaufspaltung |
|---|---|---|---|
| Verzinsliches Darlehen | GmbH, KG, Einzelunternehmen | Konditionen der Hausbank für ein vergleichbares Darlehen nach Laufzeit, Sicherheit und Bonität | kein Risiko |
| Partiarisches Darlehen | Projektgesellschaften, Bauträger | Begründung der Gewinnquote aus dem Projektrisiko, keine Verlust- und keine Vermögensbeteiligung | kein Risiko |
| Typisch stille Beteiligung | Handelsgewerbe als GmbH, KG oder Einzelkaufmann | Rendite bis 25 Prozent ohne und bis 35 Prozent mit Verlustbeteiligung, regelmäßige schriftliche Überprüfung | kein Risiko |
| Lizenz für Marke und Domain | jede Gesellschaft mit Umsatz über Marke oder Website | 2 bis 3 Prozent des Umsatzes, Branchenübersicht | möglich bei starker Markenabhängigkeit |
| Vermietung beweglicher Wirtschaftsgüter | Betriebe mit Fahrzeugen, Maschinen, IT | Vergleichsangebot eines Leasinganbieters | möglich bei funktionswesentlichen Maschinen |
| Bürgschaft und Aval | Projektgesellschaften | Avalprovision rund 1 bis 2 Prozent im Jahr, Nachweis, dass die Stiftung das Risiko tragen kann | kein Risiko |
| Betriebsgrundstück | jede Betriebsgesellschaft | Ortsübliche Miete laut Gutachten oder Vergleichsmieten | klassischer Auslöser, Vorstand vorher gestalten |
Die vier Voraussetzungen für jeden Vertrag
Fehlt eine davon, streicht die Prüfung den Aufwand im Betrieb, der Ertrag in der Stiftung bleibt stehen, und der überhöhte Teil wird zur Zuwendung mit 20.000 Euro Freibetrag.
| Voraussetzung | Was das heißt |
|---|---|
| Schriftlich vor Beginn | Rückwirkende Vereinbarungen zwischen nahestehenden Personen erkennt das Finanzamt nicht an |
| Fremdüblich | Konditionen so, wie ein fremder Dritter sie vereinbart hätte, mit Vergleichswerten belegt |
| Tatsächlich durchgeführt | Zahlungen zu den vereinbarten Terminen, dokumentiert über Kontoauszüge |
| Befreiung in der Satzung | Ohne Befreiung von den Beschränkungen für Insichgeschäfte sind die Verträge angreifbar |
Die laufende Dokumentation
Drei Dinge pro Vertrag im Ordner: der unterschriebene Vertrag mit Datum vor Beginn, die Begründung der Konditionen mit Vergleichswerten und der Zahlungsnachweis.
Vor Vertragsbeginn
Laufend
Jährlich
Eine Stunde Dokumentation pro Vertrag entscheidet in der Prüfung über fünf- bis sechsstellige Beträge.
Nächster Schritt
Die Verträge für Deine Gesellschaften aufsetzen
Wir prüfen, welche Instrumente zu Deinem Betrieb passen, rechnen den Vorteil nach gewerbesteuerlicher Hinzurechnung und legen die Vergleichswerte gleich mit in den Ordner.
Termin anfragenDer Link führt zum Fragebogen für Dein Gespräch zur Familienstiftung.